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四月一號以后就不可以開16%的發票?

來源:廣州記賬報稅 時間:2019-03-25 10:00:27瀏覽次數:307次

四月一號以后就不可以開16%的發票?你把財稅當個事,財稅就不是事兒。你不把財稅當個事,遲早都是事兒!最需要學習財稅只是的不是會計!而是老總們,還有公司管理層。

我們先開看江蘇某公司給客戶發的通知:
江蘇某公司給客戶發的通知
重點看紅色標注的兩句話,意思很明白,對于在4月1日之前已經簽署合同的業務:
一是先給錢才能開票;
二是過了4月1號,沒發貨也沒付款的只能開13%的票,發了貨沒付款的也只能開13%的票;
三是過了4月1號,開票系統里面稅率自動從16%調整為13%,開不出來16%的發票了。

真實的情況是這樣嗎?
1.4月1日以后真不能開16%的發票?
對于過了4月1號,發票稅率自動改為13%,這是千真萬確的,因為國家稅務總局已經通知所有納稅人,要及時更新防偽稅控系統的版本。

但是,稅率是可以修改的!即使在2019年4月1日以后,仍然可以開出稅率為16%,甚至是17%的增值稅發票!

如果有人說這是不可能的,請查詢《關于深化增值稅改革有關事項的公告》國家稅務總局公告2019年第14號第三條的規定:“三、增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,納稅人發生本公告第一條、第二條所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票?!閉飫锏牡諞惶鹺偷詼跛星榭鍪侵復嬖諭嘶跬似?、退貨換票或未開票補開的情況下,至少說明稅率是可以修改的。

是無知還是誤導不得而知!

2.只要沒付錢就不能開票?
先給錢才能開票這種做法嚴格來說是存在風險的,但是現實的商業環境中的確大量存在,所以我們暫不予置評。

對于4月1日之前簽訂合同,如果在4月1日之前沒有付款也沒有發貨,一般情況下可以視為合同沒有履行,相應的納稅義務也沒有發生,在4月1日以后發貨付款應按照新稅率13%開票。

對于4月1日之前簽訂合同,如果在4月1日之前已經發貨但是沒有付款,此時借稅率自動變化為名表示只能開稅率13%的票,可能是大錯特錯!

錯之一在于稅率可以修改,不能開16%票的前提不存在;錯之二在于對增值稅應該什么時候繳納(專業術語叫增值稅納稅義務時間)存在善意或惡意的錯誤理解。

下面的內容文字多案例多,但都非常重要,請務必耐心看完!
因為不清楚本文開頭圖片中的公司與客戶簽署合同的細節,從只言片語中我們能夠看出應該銷售的是貨物,那我們把增值稅現行法規中所有對銷售貨物的增值稅確認時間的規定都拿出來看看:
四月一號以后就不可以開16%的發票

我們先用排除法,從上述通知的字里行間可以大致排除委托代銷方式、托收承付和委托銀行收款方式。剩下直接收款方式、預收貨款方式、賒銷和分期收款方式四種,讓我們做個簡單的分析:
直接收款方式:簡單說就是一手交錢一手交貨,按政策規定在直接收款方式下收錢和發貨哪個在前,就按照哪個時間確認稅率。舉個例子,甲乙雙方2019年3月份簽訂合同:
1)、如果3月31日甲方收到乙方全部款項,那么甲方應該按照16%開票;
2)、如果3月31日甲方給乙方發貨,乙方簽收確認,乙方4月2日付款,那么甲方應該按照16%開票;
3)、如果3月31日甲方給乙方發貨,乙方4月2日簽收確認,乙方4月3日付款,那么甲方可以按照13%開票。

預收貨款方式:該公司看起來也不像生產銷售大型設備、船舶、飛機等這一類生產工期超過12個月的企業,也不是銷售預付卡和加油卡的企業。那么結論只有一條:在貨物發出的當天確認增值稅,也就是說在預收賬款模式下只要在4月1日之前發貨,不論什么時候付款,都必須按照16%開票。

賒銷和分期付款:要么按照約定的付款日期,要么按照發貨日期。繼續舉例子:甲乙雙方2019年3月份簽訂合同:
1)、假設沒有約定具體收款日期,如果甲方3月31日發貨就應按16%開票;如果甲方4月1日發貨就應按13%開票;
2)、假設雙方約定了具體收款日期,如果約定了3月31日付款,不論甲方是在此日期前發貨或之后發貨,也不論乙方是否付款,甲方均應按16%開票;如果約定了4月1日付款,不論甲方是在此日期前發貨或之后發貨,同時只要乙方沒有提前付款,甲方均應按13%開票。

簡單總結一句話:不能簡單按照開票時間來確認增值稅什么時候繳納(或者說稅率),而是要根據合同,合同中約定的收款時間、實際收到款項的時間、實際發出貨物的時間、對方簽收貨物的時間都有可能對增值稅確認時間(或者說稅率)產生重大影響。

說了這么多,回到文章開頭的通知,各位也應該能夠明白為什么說“如果在4月1日之前已經發貨但是沒有付款,此時借稅率自動變化為名表示只能開稅率13%的票,可能是大錯特錯!”通過上述分析,該公司已經在4月1日前發貨的這部分業務:假設約定了4月1日前收款,無論如何都是開16%的票;假設約定了4月1日以后收款,只要客戶不提前付款,都按13%開票;假設沒有約定收款日期,因為已經發貨都應按16%開票。

到這我們可以得出結論:該公司按照通知處理對自己是有風險,風險在于已經發貨卻沒有約定收款日期的業務應該按16%納稅而不是13%;對于收到貨的客戶來說,提前付款可以?;ぷ約旱娜ㄒ娑嗟摯?%,不能提前付款的可能就會損失這3%,而3%有可能就是全部的利潤......

看起來一個很“公平”的通知,卻用開票系統稅率自動調整作為理由掩蓋可能承擔的責任,只能善意的理解可能是為了更好的回款吧???

3.合同必須由法務和財務共同審核
在老總和會計的傳統意識里,收錢才開票、開票才繳稅,這個概念是非常非常錯誤的!
從上面的案例我們可以看到“合同”的重要性,建議如下:
一是要對合同進行登記管理,用合同記賬報稅管業務;
二是合同不能只給律師審核,一定要財務和稅務聯審。

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